El pago de impuestos siempre es un asunto recurrente y controversial. Sin embargo, poco se habla de lo que “no se paga”, sea por evasin o por elusin. En el primer caso, se hace incumpliendo la ley. Y en el segundo, se logra gracias a que la ley ofrece un tratamiento impositivo preferente en determinadas situaciones y que, en muchas ocasiones, acaba derivando en la posibilidad real de maniobrar torticeramente para dejar de pagar lo que corresponde, aprovechndose de algn subterfugio o limbo legal.
Se suele discutir mucho sobre la evasin, pero muy poco de la elusin, y tanto una cosa como la otra contribuyen a que cualquier sistema tributario padezca un flujo de filtraciones de grandes dimensiones. Se pierde mucha recaudacin por culpa de esta fuga permanente.
A pesar de todo lo que se publica, el nivel de recaudacin en Argentina est por debajo de los estndares internacionales. La presin fiscal en 2019 del pas fue del 28,4 % del PIB, mientras que el promedio de los pases de la OCDE es del 34,3 %.
Pero adems la composicin tributaria en Argentina es muy desigual en cuanto a quines soportan su carga. La mayora de lo que pagamos procede de impuestos indirectos, o sea, los ms regresivos e injustos. En cambio, gran parte de lo que se evade y elude se concentra en aquellos que tienen ms ingresos.
El sistema tributario argentino bien podra recaudar ms y con ms justicia fiscal sin necesidad de aplicar ms impuestos. Bastara, por un lado, con simplificar y reordenar la matriz impositiva (que tiene 85 tributos a nivel municipal, 39 provinciales y 41 nacionales) y, por otro lado, con unas reformas especficas orientadas a detener la evasin y la elusin.
La lucha contra la evasin es la tarea ms complicada porque, aunque se persiga y se disponga de un conjunto de incentivos para evitarla, en gran medida depende de la predisposicin de ciertos sectores econmicos a realizar prcticas ilcitas, por afuera de la ley.
Por eso, una de las vas ms plausibles e inmediatas para mejorar el sistema tributario es erradicar la elusin. La clave est en una mejor redaccin de la base legal de cada tributo, de forma tal que no se permita un uso abusivo de las ventajas fiscales, sin razn econmica ni social.
En Argentina, por ejemplo, es inadmisible que la tasa legal del impuesto que tienen que pagar las empresas difiera tan significativamente de la tasa efectiva, la que realmente pagan. La tasa legal era en 2018 del 30 %, pero a la hora de la verdad, el tipo impositivo efectivo sobre sus beneficios fue del 7,8 %. Qu pas con el resto que deban pagar? No lo pagaron (mal) aprovechndose de la letra pequea de la ley. Buscaron y encontraron cada grieta legal gracias a una ingeniera fiscal muy bien desarrollada por sus equipos tcnicos. Este tipo de comportamiento elusivo es llevado a cabo por las grandes empresas, no por las pequeas y medianas.
Entre estas y otras prcticas elusivas, en Argentina se deja de pagar en impuestos el equivalente a un 2,74 % del PIB gracias a ventanas legales que lo permiten. O, lo que es lo mismo: se pierde un 9 % del total de recaudacin. Seguramente muchas de esas exenciones tributarias estn justificadas, porque se quiere promocionar un determinado sector econmico, o una zona geogrfica. Pero cuando se mira con lupa esa caja negra, se encuentran tantas excepciones respecto al principio genrico que pareciera que no pagar impuestos es la regla general.
El mejor ejemplo se encuentra en la exencin del impuesto a las ganancias para los magistrados y funcionarios del Poder Judicial. En el ao 2021 dejarn de pagar 41.285 millones de pesos. Por qu? Por nada. O, ms bien, s. Porque son un grupo de poder que logr este beneficio para s sin que eso tuviera ninguna repercusin social ni econmica para el pas. Si se estableciera lo contrario, o sea, que paguen su correspondiente impuesto sin exenciones, se acabara esta fuga anual que equivale al 21 % del presupuesto anual del Ministerio de Salud, o al 130 % del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, o al 665 % del Ministerio de las Mujeres, Gneros y Diversidad.
An resta mucho por hacer para avanzar en calidad y cultura tributaria en Argentina. Todos los que hablan de equilibrio fiscal siempre se olvidan de esta va, la de evitar fugas y filtraciones que estn permitidas por ley, y de la que se aprovechan mayoritariamente los que ms tienen. Y tambin obvian lo que no se paga por evasin, o por riquezas no declaradas offshore (que segn datos de 2017, supona el 74,8 % del PIB), o por bases tributarias subevaluadas por no existir un catastro de propiedades ajustado a los precios de mercado; o lo que dejan de pagar las gigantes tecnolgicas (Google, Apple, Facebook, Amazon, Netflix) que operan en el pas; o lo que poco que tributan las rentas del capital.
Visto lo visto, en Argentina, a la hora de discutir sobre los impuestos, tambin sera ms que pertinente hablar de aquellos que no los pagan y deberan hacerlo.
*Mariana Dondo, doctora en Ciencias Sociales y Humanas (U.N.Quilmes). Magster en Ciencias Sociales con orientacin en Poltica y Gestin Pblica (U.N.Quilmes). Diplomada en Control y Gestin de Polticas Pblicas (FLACSO). Licenciada en Economa (UBA). Docente e investigadora en la Universidad Nacional de Ro Negro.
*Alfredo Serrano Mancilla, doctor en Economa por la Universidad Autnoma de Barcelona (UAB), Espaa.Actual director ejecutivo del Centro Estratgico Latinoamericano de Geopoltica (CELAG).